Роль адміністрування податку на доходи фізичних осіб в управлінні конкурентоспроможністю аграрних підприємств

Abstract

Предметом дослідження є теоретичні, методичні й практичні аспекти управління ефективністю та конкурентоспроможністю аграрних підприємств з урахуванням адміністрування податку на доходи фізичних осіб. Метою статті є визначення ролі адміністрування податку на доходи фізичних осіб в управлінні конкурентоспроможності аграрних підприємств, виявлення його проблем та обґрунтування пропозицій щодо їх вирішення. Методологічною основою статті є історичний, монографічний, системно-структурного аналізу і синтезу, статистико-економічні, бухгалтерського обліку, проблемно-цільовий. Результати статті. Визначено, що адміністрування податку на доходи фізичних осіб як одного з найбільш значимих у наповненні державного бюджету здійснює значний вплив на ефективність діяльності та конкурентоспроможність аграрних підприємств, особливо у частині величини податкової ставки відносно заробітної плати й інших доходів фізичних осіб; витрат часу та коштів на процеси оподаткування. Встановлено, що його ставка у 18,0% на фонд заробітної плати є досить раціональною, але її можна оптимізувати до середньосвітового значення 16,1% і менше з метою стимулювання зайнятості та формування середнього класу на селі. Інші проблеми, які стосуються досить великих (майже у 2,0 разів більше середньосвітових) витрат часу та коштів), доцільно вирішувати шляхом автоматизації облікових процесів, онлайн консультацій з податковими органами, внутрішнього контролю за своєчасною сплатою податків. Галузь застосування результатів. У навчальних закладах вищої освіти, в управлінні конкурентоспроможністю аграрних підприємств і корпорацій. Висновки. Адміністрування податку на доходи фізичних осіб є вагомим чинником формування конкурентоспроможності аграрних підприємств та управління нею. Його вплив здійснюється безпосередньо через величину або ставку податку; порядок його нарахування та сплати; витрати часу та грошові витрати, пов’язані з адмініструванням. Необхідно зазначити, що частка ПДФО відносно зарплати є цілком прийнятною і, в середньому, досягає 18,0% при 16,6% середньосвітового значення. Проте разом з частками ЄСВ та військового збору податкові нарахування значно зростають і перевищують вже 30%-ий бар’єр, що значно більше, ніж у країнах Європейського союзу. Загалом великі нарахування на заробітну плату не сприяють мотивації праці сільського населення. Особливо це відчутно, коли в якості джерела пасивного доходу використовується орендна плата за земельні паї. Наступною проблемою, яку треба вирішувати, є значні кошти та витрати часу на адміністрування ПДФО. ЇЇ дозволяє вирішувати автоматизація. Автоматизація обліку податку на доходи фізичних осіб є важливою частиною автоматизації процесів управління та роботи бухгалтерії аграрного підприємства. Вона надає можливість не тільки організувати автоматизоване робоче місце кожного бухгалтера, але й удосконалити роботу шляхом створення у бухгалтерії відповідальних за ведення обліку товарно- матеріальних цінностей та інших ресурсів; праці і зарплати, податків; виробництва; реалізації продукції. The subject of research is theoretical, methodological and practical aspects of managing the efficiency and competitiveness of agricultural enterprises, taking into account the administration of personal income tax. The purpose of the article is to determine the role of personal income tax administration in managing the competitiveness of agricultural enterprises, identify its problems and justify proposals for their solution. The methodological basis of the article is historical, monographic, system-structural analysis and synthesis, statistical and economic, accounting, problem-target. The results of the article. It is determined that the administration of personal income tax as one of the most important in filling the state budget has a significant impact on the efficiency and competitiveness of agricultural enterprises, especially in terms of the tax rate on wages and other personal income; spending time and money on taxation processes. It was found that its rate of 18,0% on the wage bill is quite rational, but it can be optimized to the world average of 16,1% or less in order to stimulate employment and the formation of the middle class in rural areas. Other problems, which concern rather large (almost 2,0 times more than the world average) expenditures of time and money), should be solved by automating accounting processes, online consultations with tax authorities, internal control over timely payment of taxes. Field of application of results. In educational institutions of higher education, in managing the competitiveness of agricultural enterprises and corporations. Conclusions. The administration of personal income tax is an important factor in shaping the competitiveness of agricultural enterprises and its management. Its impact is directly through the amount or rate of tax; the procedure for its accrual and payment; time and money costs associated with administration. It should be noted that the share of PIT in relation to wages is quite acceptable and, on average, reaches 18,0% at 16,6% of the world average. However, together with the shares of SDRs and military dues, tax accruals increase significantly and exceed the 30% barrier, which is much higher than in the European Union. In general, high wage accruals do not motivate the work of the rural population. This is especially noticeable when rent for land shares is used as a source of passive income. The next problem that needs to be addressed is the significant cost and time spent on PIT administration. It allows automation to solve. Automation of personal income tax accounting is an important part of the automation of management processes and accounting of agricultural enterprises. It provides an opportunity not only to organize the automated workplace of each accountant, but also to improve the work by creating in the accounting department responsible for keeping records of inventory and other resources; labor and wages, taxes; production; product sales.